最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定
最高人民法院
最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定
（法释〔2007〕12号，2007年6月4日最高人民法院审判委员会第1428次会议通过）
法释〔2007〕12号
中华人民共和国最高人民法院公告
《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》已于2007年6月4日由最高人民法院审判委员会第1428次会议通过，现予公布，自2007年6月15日起施行。
二○○七年六月十一日
为正确审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件，维护社会公共利益和相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律，结合审判实践，制定本规定。
第一条 利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。
第二条 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
第三条 利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
第四条 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。
会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。
第五条 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：
（一）与被审计单位恶意串通；
（二）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（三）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；
（四）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（五）明知被审计单位的会计报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；
（六）被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
对被审计单位有前款第（二）至（五）项所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，人民法院应认定其明知。
第六条 会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：
（一）违反注册会计师法第二十条第（二）、（三）项的规定；
（二）负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；
（三）制定的审计计划存在明显疏漏；
（四）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；
（五）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；
（六）未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；
（七）未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；
（八）明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；
（九）错误判断和评价审计证据；
（十）其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
第七条 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
第八条 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
第九条 会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由。
第十条 人民法院根据本规定第六条确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：
（一）应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
（二）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
（三）会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
第十一条 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任部分承担连带赔偿责任。
第十二条 本规定所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院不得将会计师事务所追加为被执行人。
第十三条 本规定自公布之日起施行。本院过去发布的有关会计师事务所民事责任的相关规定,与本规定相抵触的，不再适用。
在本规定公布施行前已经终审，当事人申请再审或者按照审判监督程序决定再审的会计师事务所民事侵权赔偿案件，不适用本规定。
在本规定公布施行后尚在一审或者二审阶段的会计师事务所民事侵权赔偿案件，适用本规定。
陕西省实施《村庄和集镇规划建设管理条例》办法
陕西省人民政府
陕西省实施《村庄和集镇规划建设管理条例》办法（废止）
陕西省人民政府令第27号
《陕西省实施〈村庄和集镇规划建设管理条例〉办法》已经省政府常务会议通过，现予发布施行。
省长 程安东
一九九五年十二月二十六日
陕西省实施《村庄和集镇规划建设管理条例》办法
第一章 总 则
第一条 为了加强村庄、集镇的规划建设管理，改善村庄和集镇的生产、生活环境，促进农村经济和社会发展，根据国务院颁发的《村庄和集镇规划建设管理条例》（以下简称《条例》），结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省境内的村庄和集镇，都应当制定和实施规划。
制定和实施村庄、集镇规划，及在村庄、集镇规划区内进行建设的单位和个人，都必须遵守《条例》和本办法。
第三条 村庄和集镇建设逐步实行综合开发、配套建设和以组织村（居）民集资统建的形式进行。
第四条 省人民政府建设行政主管部门主管全省的村庄、集镇规划建设管理工作。
市、县（区）人民政府和地区行政公署建设行政主管部门主管本辖区内的村庄、集镇规划建设管理工作。
乡级人民政府负责本乡（镇）行政区域的村庄、集镇规划建设管理工作。
第五条 建设行政主管部门在村庄、集镇规划建设管理工作中的主要职责是：
（一）贯彻执行国家和省有关村庄和集镇建设的法律、法规、规章，组织查处违法行为。
（二）指导、推动村庄和集镇规划的制定与实施。
（三）负责村庄、集镇建设项目选址定点审批工作，核发建设项目选址意见书。
（四）负责村庄、集镇建设用地的规划管理，核发建设项目建设许可证。
（五）负责村庄、集镇建设勘测设计、建筑施工和房屋产权产籍的管理。
省政府建设行政主管部门负责组织编制村庄、集镇建设的中长期发展规划、年度计划及统计工作，并对村庄、集镇规划设计单位专项工程设计资质进行审定。
（六）负责建立健全村庄、集镇规划与建设的档案管理制度。
第六条 乡级人民政府在村庄、集镇规划建设管理方面的主要职责是：
（一）按所辖范围检查、督促村庄和集镇规划建设工作，依法处理违章建筑。
（二）具体组织所辖村庄和集镇规划的编制、审核、报批和实施。
（三）办理乡镇建设单位和个人在本辖区进行建设的申请、审查工作。
（四）负责本辖区乡镇及个人进行建设开工的定点放线和施工质量监督工作。
第二章 村庄和集镇规划的编制
第七条 村庄和集镇规划布局和空间安排要因地制宜、灵活多样，突出地方特色和民族特点。
第八条 编制村庄、集镇规划，一般分为村庄、集镇总体规划和村庄、集镇建设规划两个阶段进行。
总体规划期限一般为10年。建设规划期限应与总体规划期限相同，近期建设规划应为5年。
第九条 编制村庄、集镇规划，应当具备勘测、地质、自然资源、历史、现状及有关的社会经济等基础资料。有关部门应当提供规划资料。村庄、集镇规划的内容、深度和要求、质量标准和定额指标应符合有关技术规定。
第三章 村庄和集镇建设规划的实施
第十条 在村庄、集镇规划区内新建、改建、扩建住宅、公共建筑、生产建筑、基础设施，必须符合村庄、集镇规划。
第十一条 村庄、集镇规划区内各项建设用地，必须依法办理用地手续，不得以建设规划代替用地审批手续。
第十二条 农村村民在村庄、集镇规划区内修建住宅，按照下列程序办理审批手续：
（一）向村集体经济组织或村民委员会提出建房申请，经村民会议讨论通过后，向乡级人民政府提出选址定点申请。
（二）使用原有宅基地、村内空闲地和其他非耕地的，由乡级人民政府发给选址意见书并划拨用地。使用耕地的，由县级人民政府建设行政主管部门委托乡（镇）人民政府，发给选址意见书；申请人持选址意见书向县级人民政府土地管理部门提出申请，依法办理建设用地审批手续；乡（镇）人民政府也可到县土地管理部门统一办理。
（三）开工前，须持选址意见书和建设用地批准文件，向乡级人民政府提出开工申请。由乡级人民政府对设计、施工条件进行审核后，发给建设许可证，并在现场定点放线后，方可开工。
第十三条 单位和个人兴建乡（镇）村企业，按照下列程序办理审批手续：
（一）持县级以上地方人民政府批准的设计任务书或其他批准文件，向县级人民政府建设行政主管部门申请选址定点。经审查批准，发给选址意见书。
（二）建设单位或个人持选址意见书，向县级人民政府土地管理部门提出申请，依法办理建设用地审批手续。
（三）建设单位或者个人持选址意见书和用地批准文件，经土地管理部门划拨土地后，向县级以上人民政府建设行政主管部门提出开工申请，经批准发给建设许可证后，方可开工。
第十四条 乡（镇）村公共设施、公益事业的建设，按下列程序办理审批手续：
（一）建设单位提出申请，经乡级人民政府审核后，报县级人民政府建设行政主管部门审批，发给选址意见书。
（二）建设单位持选址意见书向县级人民政府土地管理部门提出申请，依法办理建设用地审批手续。
（三）建设单位持选址意见书和用地批准文件，经土地管理部门划拨土地，向县级以上人民政府建设行政主管部门提出开工申请，经审查批准发给建设许可证，由乡级人民政府按照批准的地址和范围在现场定点放线后，方可开工。
第十五条 选址意见书和建设许可证的内容，不得擅自变更，严禁买卖和转让。确需变更的，必须经过核发单位审查同意，并办理变更手续。
建设单位或个人在取得选址意见书后，一年内未办完用地手续，或取得建设许可证一年内未开工，又未办理延期手续的，选址意见书和建设许可证自行失效。
第十六条 建设行政主管部门、乡人民政府从收到建设单位或个人申请办理选址意见书和建设许可证之日起20日内必须给予批复。
第十七条 村庄、集镇规划区内的临时建设和临时用地，不得影响村庄、集镇规划的实施。严禁在临时使用的土地上建设永久性建筑物、构筑物和其他设施。
临时建设须经乡级人民政府审查批准，发给临时建设许可证。
临时用地，须经乡级人民政府审查同意，发给临时选址意见书，并向批准建设用地部门申请临时用地。
第四章 村庄和集镇建设的设计、施工管理
第十八条 在村庄、集镇规划区内，凡建筑跨度、跨径超过9米，高度超过6米、建筑面积超过500平方米的乡（镇）村企业、乡（镇）村公共设施和公益事业的建筑工程，以及二层（含二层）以上的住宅，必须由取得相应的设计、施工资质证书的设计、施工单位进行设计、施工。也可以选用县级以上建设行政主管部门推行的通用设计图。
第十九条 村庄、集镇规划区内建筑工程施工单位，必须具有相应施工资质等级证书，到工程所在地的乡级人民政府办理审查登记手续，并按照规定的经营范围承担施工任务，接受施工质量的监督、检查。
在村庄、集镇规划区内从事建筑施工的个体工匠，除承担房屋修缮外，必须持县级以上人民政府建设行政主管部门核发的资质证书，方可从事本办法第十八条规定标准以下的建筑施工任务。
第二十条 建设工程竣工后，施工单位或个人应及时拆除各种临时工棚，清理平整施工现场。
第五章 公共设施管理
第二十一条 在村庄、集镇规划区范围内进行建设的单位，应当缴纳村庄、集镇基础设施配套费，用于村庄、集镇配套设施建设。收费标准和办法由省建设行政主管部门会同省级有关部门制定，报省人民政府批准。
第二十二条 建设行政主管部门、乡人民政府应当加强对村庄、集镇的公共设施管理，任何单位和个人不得破坏公共设施。
第二十三条 村庄和集镇建设必须符合环境保护的要求。村庄应当搞好路旁、水旁、宅旁、公共建筑物旁的绿化，集镇应当达到规划要求的绿化标准。
第六章 奖励与处罚
第二十四条 凡执行《条例》和本办法成绩显著，同违法行为斗争表现突出的单位和个人，由各级人民政府或者建设行政主管部门给予表彰、奖励。
第二十五条 在村庄、集镇规划区内，未按规划审批程序批准或违反规划的规定进行建设，造成村、镇地下管网受损、阻碍道路交通、改变规划功能的，由县级人民政府建设行政主管部门责令停止建设，赔偿损失。限期拆除或没收违法建筑物、构筑物和其他设施。影响村庄、集镇规划，尚可采取改正措施的，责令限期改正，逾期不改正者，可按建筑面积每平方米处以5至10元的罚款。
农村居民未经批准或违反规划规定建住宅的，乡级人民政府可以依照前款规定处罚。
第二十六条 村庄、集镇规划区内进行建筑工程设计、施工的单位或个人，有下列行为之一的，由县级人民政府建设行政主管部门责令其停止设计或施工，限期改正，并可处以2000元以上5000元以下的罚款。
（一）未取得设计资质证书，或超出设计资质证书规定的规模和业务范围，承担设计任务的；
（二）未取得施工资质等级证书或未按规定的经营范围，承担施工任务的；
（三）不按有关技术规定施工或使用不符合工程质量要求的建筑材料和建筑构件的；
（四）未按设计图纸施工或擅自修改设计图纸的；
（五）擅自出卖、转让设计、施工资质证书的，除罚款外并由原发证机关吊销其资质证书。
第二十七条 建设单位或个人有下列行为之一的，由乡级人民政府责令其停止施工，并处以 500元以上 1000元以下的罚款；造成损失的，责令予以赔偿：
（一）损坏村庄、集镇的房屋、公共设施的；
（二）工程竣工后，逾期不清理施工现场的；
（三）乱堆粪便、垃圾、柴草，破坏村容镇貌和环境卫生的。
第二十八条 擅自在村庄、集镇规划区内的街道、广场、市场和车站等场所修建临时建筑物、构筑物和其他设施的，由乡级人民政府责令限期拆除，逾期不拆除者，可强行拆除，并可处以1000元以上2000元以下的罚款。
第二十九条 建设行政主管部门及乡人民政府执行处罚时应出示《陕西省收缴罚没财物许可证》，并出具省财政厅统一印制的罚没财物收据。罚没财物一律上缴财政，不得截留。
第三十条 村庄、集镇规划建设管理人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分；给当事人造成经济损失的，依法赔偿；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条 凡违反《条例》和本办法，构成违反治安管理, 行为的，由公安机关依照《治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第三十二条 未设镇建制的国营农场场部、国营林场场部及其基层居民点的规划建设管理，分别由国营农场、国营林场主管部门负责，参照本办法执行。
第三十三条 县以上国家建设项目征用集体所有的土地进行建设的，按照国家和省有关法律、法规执行。
第三十四条 本办法由省建设行政主管部门负责解释。
第三十五条 本办法自发布之日起施行。
