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财政部 海关总署 国家税务总局


财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税[2008]104号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：

　　为支持和帮助受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区早日恢复正常的生产生活秩序，根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）的有关规定，现就支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：

　　一、关于减轻企业负担，促进企业尽快恢复生产的税收政策措施

　　1. 自2008年7月1日起，对受灾严重地区的所有行业（国家限制发展的特定行业除外）实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。具体实施办法由财政部、国家税务总局另行规定。

　　2. 对受灾严重地区损失严重的企业，免征2008年度企业所得税。

　　3、自2008年5月12日起，受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和本通知规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。

　　4. 自2008年7月1日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在三年内给予进口税收优惠。

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，财政部会同有关部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。

　　二、关于减轻个人负担的税收政策措施

　　自2008年5月12日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项；对抗震救灾一线人员，按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。

　　三、关于支持受灾地区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策措施

　　1. 对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。

　　2. 对地震中住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。

　　3. 由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。

　　4. 对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税。如因地震灾害灭失或损毁居民住房而重新购买住房（包括安居房）的，按照《财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[2008]62号）的规定，准予减征或者免征契税，具体减免办法由受灾地区省级人民政府制定。

　　5. 经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因地震灾害损毁的房产、土地免征2008年度房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人本年度已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。

　　本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。

　　四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策措施

　　1. 自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。

　　2. 自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

　　3. 财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征应缴纳的印花税。

　　4. 对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。

　　新购特种车辆是指2008年5月12日以后（含5月12日）购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位或个人。

　　本通知中的捐赠行为须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》和《国务院办公厅关于加强汶川地震抗震救灾捐赠款物管理使用的通知》（国办发[2008]39号）的相关规定。

　　五、关于促进就业的税收政策措施

　　1. 受灾严重地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的城镇职工，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

　　定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由灾区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

　　2. 受灾严重地区因地震灾害失去工作的城镇职工从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

　　六、关于税收政策措施的适用范围

　　根据《民政部 发展改革委 财政部 国土资源部 地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）的规定，本通知所称“受灾严重地区”是指极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区），“受灾地区”是指极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区186个县（市、区）。具体名单见附件。

　　七、关于税收政策措施的执行期限

　　以上政策措施，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至2008年12月31日。

　　各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收政策措施。同时，要密切关注上述政策措施的执行情况，对发现的问题及时向财政部、国家税务总局反映。



附件：

汶川地震灾害范围评估结果



　　一、极重灾区
　　共10个县（市），分别是四川省汶川县、北川县、绵竹市、什邡市、青川县、茂县、安县、都江堰市、平武县、彭州市。
　　二、重灾区
　　共41个县（市、区），其中：
　　四川省（29个）：理县、江油市、广元市利州区、广元市朝天区、旺苍县、梓潼县、绵阳市游仙区、德阳市旌阳区、小金县、绵阳市涪城区、罗江县、黑水县、崇州市、剑阁县、三台县、阆中市、盐亭县、松潘县、苍溪县、芦山县、中江县、广元市元坝区、大邑县、宝兴县、南江县、广汉市、汉源县、石棉县、九寨沟县。
　　甘肃省（8个）：文县、陇南市武都区、康县、成县、徽县、西和县、两当县、舟曲县。
　　陕西省（4个）：宁强县、略阳县、勉县、宝鸡市陈仓区。
　　三、一般灾区
　　共186个县（市、区），其中：
　　四川省（100个）：郫县、成都市金牛区、成都市青白江区、成都市新都区、成都市成华区、成都市锦江区、成都市青羊区、成都市温江区、成都市武侯区、名山县、邛崃市、金堂县、南部县、蒲江县、成都市龙泉驿区、射洪县、乐山市金口河区、巴中市巴州区、新津县、丹巴县、南充市顺庆区、夹江县、天全县、丹棱县、金川县、通江县、雅安市雨城区、洪雅县、双流县、仁寿县、乐山市沙湾区、峨边彝族自治县、康定县、沐川县、仪陇县、马边彝族自治县、井研县、南充市高坪区、彭山县、犍为县、荥经县、荣县、西充县、泸定县、乐山市五通桥区、峨眉山市、简阳市、马尔康县、青神县、南充市嘉陵区、蓬安县、资阳市雁江区、眉山市东坡区、华蓥市、平昌县、乐山市市中区、营山县、安岳县、达州市通川区、乐至县、大英县、遂宁市船山区、万源市、甘洛县、威远县、遂宁市安居区、红原县、岳池县、达县、武胜县、广安市广安区、自贡市大安区、资中县、越西县、渠县、蓬溪县、自贡市自流井区、自贡市沿滩区、富顺县、内江市东兴区、自贡市贡井区、内江市市中区、隆昌县、屏山县、宜宾县、南溪县、大竹县、宜宾市翠屏区、若尔盖县、宣汉县、美姑县、雷波县、泸县、邻水县、开江县、阿坝县、道孚县、冕宁县、九龙县、高县。
　　甘肃省（32个）：礼县、宕昌县、清水县、崇信县、天水市秦州区、临潭县、武山县、甘谷县、灵台县、平凉市崆峒区、天水市麦积区、秦安县、迭部县、张家川县、通渭县、岷县、漳县、庄浪县、渭源县、泾川县、华亭县、静宁县、陇西县、镇原县、卓尼县、定西市安定区、庆阳市西峰区、会宁县、宁县、临洮县、碌曲县、康乐县。
　　陕西省（36个）：宝鸡市金台区、南郑县、留坝县、凤县、汉中市汉台区、陇县、麟游县、太白县、宝鸡市渭滨区、眉县、西乡县、岐山县、千阳县、城固县、扶风县、凤翔县、佛坪县、镇巴县、永寿县、洋县、石泉县、周至县、武功县、乾县、彬县、长武县、咸阳市杨陵区、兴平市、西安市碑林区、汉阴县、宁陕县、紫阳县、礼泉县、西安市雁塔区、户县、西安市莲湖区。
　　重庆市（10个）：合川区、荣昌县、潼南县、大足县、双桥区、铜梁县、北碚区、壁山县、永川区、梁平县。
　　云南省（3个）：绥江县、水富县、永善县。
　　宁夏回族自治区（5个）：隆德县、泾源县、西吉县、彭阳县、固原市原州区。
宁夏回族自治区人民政府


宁夏回族自治区人民政府令第21号


　　《宁夏回族自治区罚没收入实行罚缴分离办法》，已经２０００年８月１１日自治区人民政府第５０次常务会议讨论通过，现予发布，自２０００年１０月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　自治区主席　马启智
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２０００年８月２３日
　　　　　　　　 宁夏回族自治区罚没收入实行罚缴分离办法



　　第一条　为了加强罚没收入管理，根据《中华人民共和国行政处罚法》和国务院颁布的《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》等有关法律、法规的规定，结合自治区实际，制定本办法。


　　第二条　自治区行政区域内，具有行政处罚权的行政机关、法律、法规授权或依法受行政机关委托实施行政处罚的组织（以下简称执罚单位），所处罚款和没收违法所得款项（以下简称罚没款）的收取、缴纳及相关活动，适用本办法。法律、法规另有规定的从其规定。


　　第三条　作出罚没款决定的执罚单位应当与收缴罚没款的机构分离，罚缴分离采取执罚单位通知，银行代收开票，财政统一管理的方式进行。但下列情况，执罚单位可以依照行政处罚法的规定当场收缴罚款：
　　（一）依法给予二十元以下罚款的；
　　（二）不当场收缴事后难以执行的；
　　（三）在边远、水上、交通不便的地区，当事人向指定银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出的。


　　第四条　代收银行由县级以上财政部门会同中国人民银行当地分支机构和执罚单位共同协商，从商业银行中确定，并签订代收协议。工商、技术监督等自治区垂直管理的执罚单位，其代收银行由自治区财政厅会同中国人民银行银川中心支行确定。


　　第五条　代收银行的收款网点由财政部门会同代收银行按照方便、合理的原则确定，并予以公布。


　　第六条　代收银行应当开设专门窗口接受现金、转账等方式收取罚没款，为当事人提供方便。


　　第七条　代收银行应当按照协议规定，同财政部门、执罚单位核对票款账目，保证账账相符，账款相符。


　　第八条　代收银行必须按照法律规定，将代收的罚没款上缴国库。


　　第九条　财政部门按代收银行代收罚没收入的０．５％的比例，按季向代收银行支付手续费。


　　第十条　执罚单位应当建立罚没收入台账，按月向财政部门报送罚没收入报表。


　　第十一条　财政部门会同当地人民银行对代收银行实行年度审验制度。对违反协议规定的代收银行，及时提出整改要求；经整改仍不合格的，取消代收资格。


　　第十二条　执罚单位按照国家法律、法规及规章规定，凭自治区人民政府法制部门颁发的《罚没许可证》进行罚没款。罚没款应当制作《处罚决定书》，并通知当事人到代收银行缴款。


　　第十三条　当事人持《处罚决定书》在规定时限内到代收银行办理缴款手续，逾期缴纳的，如行政处罚决定书明确需要加处罚款的，代收机构应当按照行政处罚决定书收取罚款。
　　当事人对加处罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加处的罚款，再依法申请行政复议，或直接提起行政诉讼。


　　第十四条　对当场收缴的罚款，执罚单位应当按照行政处罚法规定的时间，将罚款缴付代收银行。


　　第十五条　罚没款使用自治区财政厅统一印制的“宁夏回族自治区罚没凭证”（以下简称罚没凭证），其印制费用列财政预算，不得向代收银行或执罚单位收取。


　　第十六条　公安交警、公路交通运输管理等财务实行自治区垂直管理，行政隶属关系归市县管理的执罚单位，罚没凭证由同级财政部门提供。


　　第十七条　当场收缴罚款的执法人员，应当向当事人开具罚没凭证。不开具罚没凭证或使用其他票据罚款的，当事人有权拒绝缴纳罚款。


　　第十八条　罚没款必须全部上缴国库，执罚单位和执法人员不得以任何形式截留、挪用、私分或变相私分。


　　第十九条　执罚单位违反本办法规定，向当事人直接收取罚没款，数额不满三万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予记大过处分；数额在三万元以上的，给予降级处分。


　　第二十条　执罚单位违反本办法第十二条规定，给予下列处罚：
　　（一）擅自设置罚没处罚，罚没款数额不满一万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予降级处分；数额在一万元以上的，给予撤职处分；
　　（二）擅自变更罚没范围、标准，罚没款数额不满一万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予记大过处分；数额在一万元以上不满五万元的，给予降级处分；数额在五万元以上的，给予撤职处分；


　　第二十一条　违反本办法第十四条规定，罚款数额不满二万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予记大过处分；数额在二万元以上不满三万元的，给予降级处分；数额在三万元以上的，给予撤职处分。


　　第二十二条　违反本办法第十七条规定，不使用自治区财政厅统一印制的罚没凭证，罚款数额不满五万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予降级处分；数额在五万元以上的，给予撤职处分；以罚没名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十三条　违反本办法第十八条规定，截留、挪用、私分或变相私分罚没款，数额不满一万元的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予降级处分；数额在一万元以上不满二万元的，给予撤职处分；数额在二万元以上的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十四条　不履行行政罚没职责，应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告处分，情节严重的，给予记过或者记大过处分。


　　第二十五条　人民法院和人民检察院所处罚没款的收缴，比照本办法的规定办理。


　　第二十六条　本办法２０００年１０月１日起施行。