关于下发《外商投资企业境内外汇帐户管理暂行办法》的通知
国家外汇管理局
关于下发《外商投资企业境内外汇帐户管理暂行办法》的通知
国家外汇管理局
[96]汇资函字第189号
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局，计划单列市、经济特区分局：
现将《外商投资企业境内外汇帐户管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行，并请及时转发各有关单位。执行中如遇问题，请及时反馈总局。
第一章 总 则
第一条 为完善对外商投资企业（以下简称“企业”）外汇帐户的管理，规范境内外汇帐户的开立和使用，便利企业开展正常业务，特制定本办法。
第二条 本办法所称“开户银行”是指经批准经营外汇业务的银行；“外汇结算帐户”是指收入来源于经常项目，且用于经常项目支出和经外汇局批准的资本项目支出的帐户；“外汇专用帐户”是指有特定收支范围的帐户，包括外汇资本金帐户，外债、外债转贷款、境内中资金融机构
外汇贷款专用帐户，以及还本付息等其它专用帐户。
第三条 国家外汇管理局及其分支局（以下简称“外汇局”）为企业外汇帐户的管理机关。
第二章 帐户的开立
第四条 企业凭外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》（以下简称《外汇登记证》）及相关材料，在注册地开户银行开立相应的外汇帐户。
第五条 不同类别的外汇帐户均可以开立不同币种的帐户，在一家开户银行开立的不同币种的同类别帐户视为一个帐户。企业如因业务需要在同一家开户银行变更帐户币种，由开户银行自行处理。
第六条 企业凭外汇局核发的“开户通知书”到开户银行开立外汇结算帐户、外汇资本金帐户。
第七条 企业凭外汇局核发的《外债登记证》、《外汇（转）贷款登记证》到开户银行开立外债、外债转贷款、境内中资金融机构外汇贷款的贷款专用帐户。
第八条 企业可以凭外汇局核发的“开立外债还本付息专用帐户通知书”或者“开立外汇（转）贷款还本付息专用帐户通知书”到开户银行开立外债、外债转贷款或者境内中资金融机构外汇贷款的还本付息专用帐户。
第九条 企业确因业务需要在异地开立外汇结算帐户和外汇专用帐户的，可以向注册地外汇局提出申请，凭注册地外汇局核发的“开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，方可到开户银行办理开户手续。
第十条 企业可以根据需要开立定期存款帐户，定期存款帐户应当按照企业外汇收入来源分别开立，分类管理。企业经常项目外汇收入存入定期存款帐户，除用于还本付息外，应当纳入外汇结算帐户最高金额管理。
第十一条 开户银行为企业开立外汇帐户后，应当在《外汇登记证》相应栏目中注明开户行名称、币种、帐号、帐户性质、开户日期，并加盖该行戳记。
第三章 帐户的使用
第十二条 外汇结算帐户可以办理经常项目的收入、支出和经外汇局批准的资本项目的支出。
第十三条 外汇资本金帐户的收入仅限于企业各投资方以现汇方式投入的资本金，支出仅限于有关用途的经常项目的支出及经外汇局批准的资本项目的支出。
第十四条 贷款专用帐户的收入只能是企业所借入的外债、外债转贷款或者境内中资金融机构外汇贷款，支出仅限于指定贷款用途的外汇支付。
第十五条 企业可将其外汇收入存入还本付息专用帐户，也可用人民币购买不超过两期即将支付本息的外汇存入该帐户。还本付息专用帐户的支出，仅限于偿还外债、外债转贷款或者境内中资金融机构的外汇贷款。
第十六条 企业经常项目的外汇收入，进入外汇结算帐户的，在外汇局核定的帐户最高金额内保留外汇，超过最高金额的外汇必须卖给外汇指定银行或者通过外汇调剂中心卖出。
国家外汇管理局根据外商投资企业实投资本和经常项目外汇资金周转的需要，调整核定外汇结算帐户最高金额的原则。
第十七条 企业应当按照外汇局核定的帐户类别、收支范围、使用期限和最高金额使用外汇帐户。开户银行收到超出企业外汇结算帐户最高金额部分的外汇可以暂时予以入帐，同时通知企业在5个工作日内办理结汇。逾期不结汇的，由开户银行抄报当地外汇局。
企业可将其各外汇结算帐户的资金集中统一对外支付，并办理以此为目的的资金划拨，但必须在款到7日内办理对外支付。
第十八条 企业从外汇帐户中对外支付，开户银行应当按照《结汇、售汇及付汇管理规定》审核相应的有效凭证和商业单据。
第四章 帐户的管理
第十九条 企业和开户银行应当按照本办法开立和使用外汇帐户。不得出租、出借、串用外汇帐户。
第二十条 异地外汇帐户由开户地外汇局就地统计和监管。企业应当按规定向注册地外汇局报送异地外汇帐户的收支情况。异地外汇结算帐户的最高金额由注册地外汇局核准，并占用为该企业核定的最高金额。
第二十一条 企业在经营期内需变更开户银行，应当向外汇局提出申请，经批准后方可办理转户手续。
第二十二条 企业外汇资本金帐户的外汇资金使用完毕后，开户银行应当办理帐户撤销手续。
第二十三条 外汇贷款使用完毕或者贷款合同规定的偿还期期限届满后，开户银行应当为企业办理贷款和还本付息专用帐户撤销手续。
第二十四条 企业经营期满或者经原审批机关批准终止合同、停止营业，原审批机关应当将有关情况抄送外汇局，由外汇局监督开户银行办理企业外汇帐户的清理手续。
第二十五条 外汇局责令撤销帐户的，应当向开户银行和企业发出撤销外汇帐户通知书，企业应当在10个工作日内持外汇局“撤销外汇帐户通知书”到开户银行办理清理手续，并撤销其外汇帐户。逾期不办的，由开户银行撤销帐户。
第二十六条 企业在异地开立的外汇帐户，使用期满办理帐户撤销手续后，应当在20个工作日内将帐户注销证明报送注册地外汇局；如需延期使用，应当在帐户使用期满前20个工作日内向注册地外汇局提出申请，经批准后方可延期使用。
第二十七条 开户银行为企业办理帐户撤销手续后，应当在《外汇登记证》中注明销户日期，并加盖戳记。
第二十八条 对违反本办法的企业，由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》视其情节轻重，处以警告、通报批评、罚款、撤销帐户等处罚。
第二十九条 对违反本办法规定的开户银行，由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》责令其改正，通报批评，罚款；情节严重的，责令其停业整顿，直至吊销其《经营外汇业务许可证》。
第五章 附 则
第三十条 开户银行应当按规定定期向外汇局报告企业帐户开立、使用、撤销情况，外汇局定期或者不定期进行检查。
第三十一条 企业开立和使用境外外汇帐户，按照《外商投资企业在境外开立外汇帐户的管理规定》办理。
第三十二条 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市、计划单列市、经济特区分局可以根据本办法第十七条规定制订和调整核定最高金额的具体操作办法，并报国家外汇管理局备案。
第三十三条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第三十四条 本办法自1996年7月1日起施行，原1989年10月公布的《外商投资企业境内外汇帐户管理办法》同时废止。其它规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
附件二：外商投资企业外汇帐户开户通知书
（199 ）汇资户字（ ）号企业代码：
外汇登记证编号： 单位：万美元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜申请单位｜ （盖章） ｜联系人｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜通讯地址｜ ｜邮编｜ ｜电话｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜实投资本｜ ｜注册资本｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜
｜帐户类型｜ 结算帐户 ｜使用期限｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 开户银行 ｜ ｜ 币 别 ｜ 帐 号 ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜第
｜最高金额总额 ｜ ｜ ｜ ｜一
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜联
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜本帐户最高金额｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜银
｜ ｜ ｜ ｜ ｜行
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜留
｜ 外汇管理局核定收支范围 ｜存
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜收支范围｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜支出范围｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜注册地外汇局 ｜ 开户地外汇局审核章 ｜ 备注 ｜
｜审核章 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 年 月 日｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
通知书自开出之日起十五天有效
外商投资企业外汇帐户开户通知书
（199 ）汇资户字（ ）号企业代码：
外汇登记证编号： 单位：万美元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜申请单位｜ （盖章） ｜联系人｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜通讯地址｜ ｜邮编｜ ｜电话｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜实投资本｜ ｜注册资本｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜
｜帐户类型｜ 结算帐户 ｜使用期限｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 开户银行 ｜ ｜ 币 别 ｜ 帐 号 ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜第
｜最高金额总额 ｜ ｜ ｜ ｜二
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜联
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜本帐户最高金额｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜企
｜ ｜ ｜ ｜ ｜业
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜留
｜ 外汇管理局核定收支范围 ｜存
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜收支范围｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜支出范围｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜注册地外汇局 ｜ 开户地外汇局审核章 ｜ 备注 ｜
｜审核章 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 年 月 日｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
通知书自开出之日起十五天有效
外商投资企业外汇帐户开户通知书
（199 ）汇资户字（ ）号企业代码：
外汇登记证编号： 单位：万美元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜申请单位｜ （盖章） ｜联系人｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－｜
｜通讯地址｜ ｜邮编｜ ｜电话｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜
｜实投资本｜ ｜注册资本｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜
｜帐户类型｜ 结算帐户 ｜使用期限｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 开户银行 ｜ ｜ 币 别 ｜ 帐 号 ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜第
｜最高金额总额 ｜ ｜ ｜ ｜三
｜ ｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜联
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜ ｜ ｜
｜本帐户最高金额｜ ｜－－－－－｜－－－－－－－－｜外
｜ ｜ ｜ ｜ ｜汇
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜局
｜ 外汇管理局核定收支范围 ｜留
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜存
｜收支范围｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜支出范围｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜注册地外汇局 ｜ 开户地外汇局审核章 ｜ 备注 ｜
｜审核章 ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ 年 月 日｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
经办： 审核：
附件三：外商投资企业资本项目售汇核准件企业代码：
〔199 〕 汇资核字第 号
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｜购汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜售汇银行｜ ｜售汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜售汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜第
｜外 汇 ｜ ｜一
｜用 途 ｜ ｜联
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜收款人｜ ｜ ｜
｜ 外 汇 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜银
｜ ｜汇入行｜ ｜（外汇业务专用章） ｜
｜ 划 入 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜行
｜ ｜帐号 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜核准件有效期｜ 截止 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本核准件有效期十五天
外商投资企业资本项目售汇核准件企业代码：
〔199 〕 汇资核字第 号
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｜购汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜售汇银行｜ ｜售汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜售汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜第
｜外 汇 ｜ ｜二
｜用 途 ｜ ｜联
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜收款人｜ ｜ ｜
｜ 外 汇 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜外
｜ ｜汇入行｜ ｜（外汇业务专用章） ｜汇
｜ 划 入 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜局
｜ ｜帐号 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜核准件有效期｜ 截止 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本核准件有效期十五天
外商投资企业资本项目售汇核准件企业代码：
〔199 〕 汇资核字第 号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜购汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜售汇银行｜ ｜售汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜售汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜第
｜外 汇 ｜ ｜三
｜用 途 ｜ ｜联
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜收款人｜ ｜ ｜
｜ 外 汇 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜企
｜ ｜汇入行｜ ｜（外汇业务专用章） ｜
｜ 划 入 ｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜ ｜业
｜ ｜帐号 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜核准件有效期｜ 截止 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本核准件有效期十五天
附件四：外商投资企业资本项目结汇核准件
企业代码： 〔199 〕 汇资核字第 号
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｜结汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜结汇银行｜ ｜结汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜结汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜第
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜一
｜ ｜ ｜联
｜ 外 汇 ｜ ｜
｜ 用 途 ｜ ｜
｜ ｜ ｜银
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜行
｜核准件有效期｜截止 年 月 日 ｜ ｜
｜ ｜ ｜（外汇业务专用章） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 年 月 日 ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本核准件有效期十五天
外商投资企业资本项目结汇核准件
企业代码： 〔199 〕 汇资核字第 号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜结汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜结汇银行｜ ｜结汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜结汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜第
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜二
｜ ｜ ｜联
｜ 外 汇 ｜ ｜
｜ 用 途 ｜ ｜
｜ ｜ ｜外
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜汇
｜ ｜ ｜ ｜局
｜核准件有效期｜截止 年 月 日 ｜ ｜
｜ ｜ ｜（外汇业务专用章） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 年 月 日 ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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本核准件有效期十五天
外商投资企业资本项目结汇核准件
企业代码： 〔199 〕 汇资核字第 号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜结汇企业｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜结汇银行｜ ｜结汇币别｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜
｜结汇金额｜大写｜ ｜小写｜ ｜第
｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜三
｜ ｜ ｜联
｜ 外 汇 ｜ ｜
｜ 用 途 ｜ ｜
｜ ｜ ｜企
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜业
｜核准件有效期｜截止 年 月 日 ｜ ｜
｜ ｜ ｜（外汇业务专用章） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 年 月 日 ｜
｜复核人｜ ｜经办人｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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本核准件有效期十五天
1996年6月28日
新时期事业单位税收问题分析及对策
赵东海
一、 新时期事业单位概述
事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。具体而言，主要是指担负着国家某一方面事业任务，不以营利为目的的非物质生产单位，如报社、出版社、疗养院所、文体娱乐场所等。这些事业单位虽然不直接从事物质产品的生产，但对于加强社会主义精神文明建设、提高全民族科学技术文化素质、增进人民身心健康等方面起着重要的作用。
迄今为止，中国全部事业单位有130多万个，其中独立核算事业单位95.2万个。纳入政府事业单位编制的人员近3000万，各项事业经费支出占国家财政支出的30%以上。一般地说，可以把现有中国事业单位分为如下三类：一是直接承担政府行政职能、为政府服务的事业单位，主要从事的是监管、资质认证、质检、鉴定及机关后勤服务等类的活动；二是承担公共事业发展职能、为社会服务的事业单位，主要从事的是科教文卫等社会事业和与公共基础设施建设、公用事业服务相关的活动。三是承担着中介沟通职能、为市场和企业服务的事业单位，主要从事的是咨询、协调一类的活动。但是，从实际运作看，其性质则极为复杂。譬如，有的享受着事业单位的待遇，却完全从事着与政府部门一样的行政管理活动，拥有比一般政府部门大得多的行政权力；有的挂着事业单位的牌子，却直接从事着如企业一样的经营活动；有些并非法定承担政府职能的事业单位，却实际上拥有由主管部门直接和间接转移过来的行政职能；有些单位全部或者大部分受国家财政资金供养，却仍然变相地从事着收费性经营活动；等等。
中国事业单位形成及演进至现状的原因极为复杂，但大体上说两个方面起了关键作用。一是基于提高政府效率和减少财政负担的目的，必须尽量减少政府机构和行政人员，但同时又必须提供不断增长和日益多样化的公共服务。这是导致中国事业单位分布广、数量多、规模大的主要原因。二是基于解决经费短缺窘况和保障既有利益的目的，必须创造性地开展业务活动，但同时又必须保持现有的体制构架。这是导致中国事业单位政事不分、事企不分、职能繁杂、行为混乱的主要原因。
从总体上看，事业单位对中国经济社会发展做出了重要贡献，尤其是在推动社会事业发展和扩大公益服务供给方面起着十分重要的作用。但也有一些事业单位，占着国家资源、受着财政支持，却没能充分有效地提供相应的服务和积极公正地履行应尽的职责，反而利用事业单位性质上非政非企又亦政亦企的模糊空间，最大限度地运用、享受着政府部门与企业两者拥有的权力和利益，又最大限度地游离于政府部门所受的行政约束和企业所承受的市场压力之外。其结果是扰乱了经济运行规则，破坏了社会资源的合理配置。许多事业单位甚至成为了腐败现象滋生的良好土壤和国有资产流失的有效渠道。
计划经济体制下，事业单位是不以营利为目的。只要完成国家赋予的某方面事业任务，所发生的相关费用由国家或主管部门全部或部分拨付，国家对事业单位的考核，主要看赋予的事业计划是否完成，拨入的各种款项是否按预算及规定的项目使用等等。国家拨付资金的目的是通过事业单位创造社会效益，不要求创造多少经济效益，不需要投资回报。但是在社会主义市场经济条件下，事业单位逐步进入市场成为大势所趋。随着改革形势的发展， 国家或主管部门对绝大多数事业单位的各种资金补贴将逐渐减少直至取消，因此事业单位的管理模式、用人制度、分配制度等方面将会发生很大变化。
二、 事业单位存在的税收问题分析
历史上，事业单位的主要经费来源是财政拨款，事业单位的纳税意识一直比较薄弱。同时，不少事业单位一般都掌握有或这或那的行业特权和优势，税务部门在执法过程发现问题需要处理时，往往会有很多上级部门的说情，从而出现税务部门执法不力的情况。上述原因导致事业单位存在以下几方面的税收问题。
一、企业所得税方面。由于《事业单位财务规则》与《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》中有关事业支出与纳税扣除的界定存在着较大差异，而不少财务人员不知道会计核算与税收规定存在差异时要进行纳税调整的规定，导致事业单位未按税收规定调整计算交纳企业所得税比较普遍。主要问题有：一是按照《事业单位财务规则》规定的保证事业结余不能为负数的基础上，将所有的支出都归入到应税收入支出项目中来归结利润，虚减了应纳税所得额；有的单位在计算分摊支出金额时，虚减收入总额，使分摊费用增大，人为调减应纳税所得额。二是对新购置固定资产实行核销办法，一次性在事业支出中核销，一次性在税前扣除，而不是以折旧、摊销的形式分期在税前扣除，多列成本，减少当期应纳税所得额。三是工资费用列支表面上执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度，而实际上在事业支出中大多以补贴、奖金、加班费等形式多发工资性补助。四是业务招待费的不是以全部收入扣除免税收入后的金额作为计算业务招待费列支基数，而是以事业单位的全部收入作为计提列支的基数，提高了列支标准，减少了应纳税所得额。
二、个人所得税方面。近年来随着国家经济的日益增长，人们生活水平的显著提高，极大地剌刺激了医疗卫生、教育培训、文化体育等事业单位的快速发展，这些部门中不少个人如医生、教师、电台和电视台的主持人等都已成为社会上的高收入阶层。但由于种种原因，这部分收入至今还没有纳入税务部门的监管重点，偷逃个人所得税严重。主要问题有：一是工资薪金未足额代扣代缴个人所得税。不少由财政发放工资的事业单位如学校，他们认为财政在发工资的时候已代扣代缴了个人所得税，而对他们自己以加班费、奖金等名义发放的属于工资薪金性质的收入就忽视了，没有并入工资计交个人所得税。二是支付外聘人员劳务报酬没有代扣代缴个人所得税。一些事业单位为了提高自己的知名度，高薪外聘一些社会知名人士，如专家学者、主持人等，在支付其劳务报酬时，没有依法代扣代缴个人所得税。
三、营业税方面。目前有不少事业单位一方面从事着与政府部门一样的行政管理活动，一方面又从事着如企业一样的经营活动，既存在着应税收费项目，又存在着非应税收费项目，一些事业单位将应税收费收入混同在非应税收费收入中，逃避上缴国家税收。如：新闻宣传单位以协办费代替广告费收入、体育部门以训练费代替租金收入、学校以学历教育收费代替非学历教育收费等，还有的将取得的经营收入通过接受其它劳务等方式进行抵扣，抵减应税收入，如收取出租场地收入以应付劳务费来抵扣，造成出租方与承租方双方都逃漏了应纳税收。
四、使用票据方面。事业单位使用票据既有财政部门的票据，也有税务部门监制的票据，还有使用上级部门配发的票据。许多行政事业单位票据管理使用不到位，且从财政部门取得收据较为容易，为了避免纳税，不少事业单位是尽量回避使用税务票据，从而给税务部门核查税收带来一定的困难。
三、规范事业单位税收征管的对策
事业单位，作为我国一个庞大的单位体系，随着整个事业体制改革的不断深入，事业单位的税收增长空间会很大。加快事业单位的改革，强化事业单位的税收征管，完善现行税收政策，是实现事业单位税收成为我国税收收入新的增长点的重要途径。笔者认为当前应重点做好以下几方面的工作。
一、加快事业单位的分类改革。首先要明确市场经济条件下社会事业的合理组织方式，然后根据现有事业单位的职能特点，通过分类调整，决定其归属。对具有很强公益性，需要由政府直接承担其发展责任的事业单位，实行全额预算拨款，由财政部门管理；对承担公益性相对较弱，不宜由政府直接管理的事业单位，则转为非赢利机构，财政不再拨款，交由税务部门管理，税务部门通过实施税收优惠政策来扶持这些单位的生存和发展，以满足社会不断增长和日益多样化的公共服务的需要；对目前虽定位为事业单位，但其活动与政府职能基本无关的，可以通过直接转制为企业或与企业合并重组，进入市场成为市场主体，这部分单位交由税务部门来管理，实行的是与其他经营企业一样的税收政策，利用市场机制提高其效率并实现资源配置的优化。通过对不同类型的社会事业机构形成规范的支持方式，发挥财政与税务部门各自的监督、约束以及调整职能，才能从根本上解决事业单位的税收征管问题。
二、强化事业单位税收征管。对纳入税务部门管理的事业单位，其取得的各项收入都要纳入税收管理的范围。要做到：第一，加大税收政策的宣传力度，提高事业单位的纳税意识。根据纳税人的不同层次和不同纳税需要，提供多种形式的纳税服务，如建立税务登记提示制度，纳税申报提示制度等，将事后处理改为事前提醒，减少纳税人的无知性不遵从。第二，取消使用财政部门的票据，规定单位取得的各项收费收入都必须使用税务部门统一印制的发票来收取，在计算应交税金时再把免税收入部分予以剔除。通过发票将收入纳入税务部门的监管范围。第三，建立多层次的监督制约机制，以切断利用权力寻租的条件和环节，保证税收行政行为的公平、公正。
三、完善现行税收政策。国家对事业单位的税收政策支持，目前主要是通过制定对不同的收费项目、收入来源征免税政策来实现的，由于行政事业性收费名目繁多，收入来源复杂，在执行过程中解释的随意性比较大，加大了征管工作的难度，容易造成税收流失。建议一，对提供符合营业税应税范围内的行政事业性收费实行普遍征税，即不再根据国家税务总局下发的不征营业税收费项目名单来认定是否征免税，而是根据中华人民共和国营业税暂行条例中规定的应税项目来决定是否征税，在确认标准上与其他经营企业一致，这样一方面税务机关在认定上容易操作，防止纳税人在收费名称上做文章，浑水摸鱼，造成税款流失。另一方面也保证了市场的公平与公正。建议二，统一计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目的标准。对准予扣除的支出项目应实行与其他经营企业一样的标准，依照国家税务局下发的《企业所得税税前扣除办法》执行，如工资标准，固定资产折旧年限。建议三，国家应根据不同类型的事业单位，对已征税单位在政策上给予支持。对国家需要直接支持其发展的事业单位，征税后由财政部门根据其事业支出的需要全额核拨经费；对国家不宜直接举办的需要通过非赢利机构组织去完成某项社会事业的单位，税务部门可以实行先征后返还的办法支持这些单位的发展；对其活动与政府职能基本无关的事业单位则实行与其他经营企业一样的税收政策，不再退还已交税款。
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